Nederlands (NL)
Français (FR)
Titre
18 APRIL 2024. - Koninklijk besluit tot wijziging van het koninklijk besluit van 29 april 2019 tot uitvoering van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen, wat betreft het opstellen en het openbaar maken van informatie over de inkomstenbelasting door bepaalde vennootschappen en bijkantoren
Titre
18 AVRIL 2024. - Arrêté royal modifiant l'arrêté royal du 29 avril 2019 portant exécution du Code des sociétés et des associations, en ce qui concerne l'établissement et la communication, par certaines sociétés et succursales, d'informations relatives à l'impôt sur les revenus des sociétés
Informations sur le document
Info du document
Tekst (5)
Texte (5)
Artikel 1. Dit besluit voorziet in de gedeeltelijke omzetting van richtlijn (EU) 2021/2101 van het Europees Parlement en de Raad van 24 november 2021 tot wijziging van Richtlijn 2013/34/EU wat betreft de openbaarmaking van informatie over de winstbelasting door bepaalde ondernemingen en bijkantoren, aangaande de inhoud van het verslag.
Article 1er. Le présent arrêté transpose partiellement la directive européenne (UE) 2021/2101 du Parlement européen et du Conseil du 24 novembre 2021 modifiant la directive 2013/34/UE en ce qui concerne la communication, par certaines entreprises et succursales, d'informations relatives à l'impôt sur les revenus des sociétés, notamment le contenu de la déclaration.
Art. 2. In het koninklijk besluit van 29 april 2019 tot uitvoering van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen wordt het opschrift van Boek 6 vervangen als volgt:
"BOEK 6 - HET VERSLAG VAN BETALINGEN AAN OVERHEDEN EN HET VERSLAG INZAKE INFORMATIE OVER DE INKOMSTENBELASTING VAN VENNOOTSCHAPPEN".
"BOEK 6 - HET VERSLAG VAN BETALINGEN AAN OVERHEDEN EN HET VERSLAG INZAKE INFORMATIE OVER DE INKOMSTENBELASTING VAN VENNOOTSCHAPPEN".
Art. 2. Dans l'arrêté royal du 29 avril 2019 portant exécution du Code des sociétés et des associations, l'intitulé du livre 6 est remplacé par ce qui suit :
" LIVRE 6 - LE RAPPORT SUR LES PAIEMENTS AUX GOUVERNEMENTS ET LA DECLARATION D'INFORMATIONS RELATIVES A L'IMPOT SUR LES REVENUS DES SOCIETES ".
" LIVRE 6 - LE RAPPORT SUR LES PAIEMENTS AUX GOUVERNEMENTS ET LA DECLARATION D'INFORMATIONS RELATIVES A L'IMPOT SUR LES REVENUS DES SOCIETES ".
Art. 3. Artikel 6:1 van hetzelfde besluit wordt aangevuld met de bepalingen onder 4° en 5°, luidende:
"4° fiscale jurisdictie die niet-coöperatief is op belastinggebied: een fiscale jurisdictie die opgenomen is in de bijlage I en II bij de conclusies van de Raad over de herziene EU-lijst van jurisdicties die niet-coöperatief zijn op belastinggebied, die elk jaar in februari en oktober worden bijgewerkt;
5° Belgische lijsten van fiscale jurisdicties: de lijsten van fiscale jurisdicties
a) opgenomen in artikel 179 van het KB/WIB 92; en
b) opgenomen in artikel 734quater van het KB/WIB 92.".
"4° fiscale jurisdictie die niet-coöperatief is op belastinggebied: een fiscale jurisdictie die opgenomen is in de bijlage I en II bij de conclusies van de Raad over de herziene EU-lijst van jurisdicties die niet-coöperatief zijn op belastinggebied, die elk jaar in februari en oktober worden bijgewerkt;
5° Belgische lijsten van fiscale jurisdicties: de lijsten van fiscale jurisdicties
a) opgenomen in artikel 179 van het KB/WIB 92; en
b) opgenomen in artikel 734quater van het KB/WIB 92.".
Art. 3. L'article 6:1 du même arrêté est complété par les 4° et 5° rédigés comme suit :
" 4° juridiction fiscale non coopérative à des fins fiscales : une juridiction fiscale figurant aux annexes I et II des conclusions du Conseil sur la liste révisée de l'UE des pays et territoires non coopératifs à des fins fiscales, mise à jour annuellement en février et en octobre ;
5° listes belges des juridictions fiscales : les listes des juridictions fiscales
a) figurant à l'article 179 de l'AR/CIR 92 ; et
b) figurant à l'article 734quater de l'AR/CIR 92. ".
" 4° juridiction fiscale non coopérative à des fins fiscales : une juridiction fiscale figurant aux annexes I et II des conclusions du Conseil sur la liste révisée de l'UE des pays et territoires non coopératifs à des fins fiscales, mise à jour annuellement en février et en octobre ;
5° listes belges des juridictions fiscales : les listes des juridictions fiscales
a) figurant à l'article 179 de l'AR/CIR 92 ; et
b) figurant à l'article 734quater de l'AR/CIR 92. ".
Art. 4. In boek 6 van hetzelfde besluit wordt een titel 4 ingevoegd, dat de artikelen 6:4 tot 6:11 bevat, luidende:
"Titel 4 - Verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting
Art. 6:4. Het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting omvat informatie over alle activiteiten van de onderworpen vennootschap of onderneming, met inbegrip van de activiteiten van alle verbonden entiteiten die in de jaarrekening over het betrokken boekjaar zijn geconsolideerd.
Voor de toepassing van deze titel mogen de instructies bedoeld in artikel 321/2 van het Wetboek van Inkomstenbelasting 1992 gebruikt worden. Wordt er gebruik gemaakt van deze optie, dan wordt dat in het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting vermeld.
Art. 6:5. § 1. De informatie bedoeld in artikel 6:4 omvat:
1° de naam van de op zichzelf staande vennootschap, de uiteindelijke moedervennootschap of de uiteindelijke moederonderneming van een derde land;
2° het betrokken boekjaar;
3° de gebruikte munteenheid voor het opstellen van het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting;
4° in het geval van een verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting opgesteld door de een op zichzelf staande vennootschap, een lijst van alle buiten België geopende bijkantoren met betrekking tot het desbetreffende boekjaar,
a) gevestigd in een lidstaat ;
b) gevestigd in een fiscale jurisdictie die niet-coöperatief is op belastinggebied;
c) gevestigd in een fiscale jurisdictie opgenomen in de Belgische lijsten van fiscale jurisdicties;
d) gevestigd in een fiscale jurisdictie aangemerkt door het Mondiaal Forum inzake transparantie en uitwisseling van inlichtingen in belastingaangelegenheden als een Staat die niet effectief of substantieel de standaard op het gebied van de uitwisseling van inlichtingen op verzoek toepast;
of in het geval van een verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting opgesteld door een uiteindelijke moedervennootschap, een lijst van alle entiteiten die in de geconsolideerde jaarrekening van de uiteindelijke moedervennootschap zijn opgenomen met betrekking tot het desbetreffende boekjaar,
a) gevestigd in een lidstaat ;
b) gevestigd in een fiscale jurisdictie die niet-coöperatief is op belastinggebied;
c) gevestigd in een fiscale jurisdictie opgenomen in de Belgische lijsten van fiscale jurisdicties;
d) gevestigd in een fiscale jurisdictie aangemerkt door het Mondiaal Forum inzake transparantie en uitwisseling van inlichtingen in belastingaangelegenheden als een Staat die niet effectief of substantieel de standaard op het gebied van de uitwisseling van inlichtingen op verzoek toepast;
of in het geval van een verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting opgesteld voor een uiteindelijke moederonderneming van een derde land een lijst van alle entiteiten die in de geconsolideerde financiële overzichten van de uiteindelijke moederonderneming zijn opgenomen met betrekking tot het desbetreffende boekjaar,
a) gevestigd in een lidstaat ;
b) gevestigd in een fiscale jurisdictie die niet-coöperatief is op belastinggebied;
c) gevestigd in een fiscale jurisdictie opgenomen in de Belgische lijsten van fiscale jurisdicties;
d) gevestigd in een fiscale jurisdictie aangemerkt door het Mondiaal Forum inzake transparantie en uitwisseling van inlichtingen in belastingaangelegenheden als een Staat die niet effectief of substantieel de standaard op het gebied van de uitwisseling van inlichtingen op verzoek toepast;
5° een korte beschrijving van de aard van haar activiteiten;
6° het aantal werknemers, in voltijdse equivalenten;
7° inkomsten, die als volgt worden berekend:
a) de som van de netto-omzet, de overige bedrijfsopbrengsten, opbrengsten uit deelnemingen, met uitzondering van de dividenden ontvangen van verbonden ondernemingen, de opbrengsten uit andere effecten en vorderingen die tot de vaste activa behoren, overige rentebaten en soortgelijke opbrengsten, als bedoeld in Bijlage 3 van dit besluit; of
b) voor geconsolideerde rekeningen die opgesteld zijn volgens de internationale standaard voor jaarrekeningen, de opbrengsten als gedefinieerd in de internationale standaarden voor jaarrekeningen, met uitzondering van de waardecorrecties en van de dividenden ontvangen van verbonden ondernemingen; of
c) opbrengsten als gedefinieerd in een ander dan bedoeld onder a) of b) stelsel voor financiële verslaglegging waarop de uiteindelijke moederonderneming zich heeft gebaseerd voor het opstellen van haar geconsolideerde financiële overzichten, met uitzondering van de waardecorrecties en van de dividenden ontvangen van verbonden ondernemingen;
8° het bedrag van de winst of het verlies van het betrokken boekjaar, vóór de vennootschapsbelasting;
9° het bedrag van de toerekenbare inkomstenbelasting tijdens het betrokken boekjaar, te berekenen als de belastinglasten van het lopende jaar die in de betrokken fiscale jurisdictie zijn erkend met betrekking tot de belastbare winsten of verliezen van het boekjaar door de respectieve vennootschappen, ondernemingen en bijkantoren, met uitzondering van de uitgestelde belastingen en de voorzieningen voor onzekere belastingverplichtingen;
10° het bedrag van de inkomstenbelasting betaald op kasmiddelenbasis, te berekenen als het bedrag van de winstbelasting die de vennootschappen, ondernemingen en bijkantoren in de betrokken fiscale jurisdictie tijdens het betrokken boekjaar hebben betaald;
11° het bedrag van de gecumuleerde winst aan het eind van het betrokken boekjaar.
De gebruikte munteenheid, bedoeld in het eerste lid, 3°, is de munteenheid waarin de jaarrekening van de vennootschap, de geconsolideerde rekeningen van de uiteindelijke moedervennootschap of de geconsolideerde rekeningen van de uiteindelijke moederonderneming worden opgesteld en openbaar gemaakt. Maakt de dochtervennootschap het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting op, dan is de gebruikte munteenheid de munteenheid waarin de jaarrekening van de dochtervennootschap is uitgedrukt.
De inkomsten bedoeld in het eerste lid, 7°, omvatten ook de transacties met verbonden partijen.
De belastinglasten van het lopende jaar bedoeld in het eerste lid, 9°, hebben enkel betrekking op de activiteiten in het betrokken boekjaar. Deze lasten omvatten geen uitgestelde belastingen of voorzieningen voor onzekere belastingverplichtingen.
De betaalde belastingen bedoeld in het eerste lid, 10°, omvatten eveneens de door andere vennootschappen en ondernemingen betaalde bronbelastingen in verband betalingen aan entiteiten binnen de groep.
Onder gecumuleerde winst bedoeld in het eerste lid, 11°, wordt verstaan de som van de winsten van voorgaande boekjaren, met name de overgedragen winst en de winst van het betrokken boekjaar waarover nog geen beslissing is genomen, met name de over te dragen winst.
Met betrekking tot bijkantoren wordt met de gecumuleerde winst bedoeld:
1° de winst van de op zichzelf staande vennootschap die het bijkantoor heeft geopend;
2° de winst van de op zichzelf staande onderneming van een derde land.
§ 2. De informatie wordt aan elke betrokken fiscale jurisdictie toegewezen op basis van vestiging, het bestaan van een vaste inrichting of permanente bedrijfsactiviteiten die, vanwege de activiteiten van de vennootschap of de groep in die fiscale jurisdictie onderworpen zijn aan de inkomstenbelasting.
Zijn de activiteiten van meerdere verbonden vennootschappen binnen één fiscale jurisdictie aan de inkomstenbelasting onderworpen, is de aan die fiscale jurisdictie toegewezen informatie de som van de informatie over die activiteiten van elke verbonden vennootschap en hun bijkantoren in die fiscale jurisdictie. Informatie over een bepaalde activiteit wordt niet gelijktijdig aan meer dan één fiscale jurisdictie toegewezen.
§ 3. De informatie bedoeld in paragraaf 1 wordt per lidstaat afzonderlijk weergegeven. Bestaat de lidstaat uit meer dan één fiscale jurisdictie, dan wordt de informatie op het niveau van de lidstaat samengevoegd.
Met betrekking tot fiscale jurisdicties buiten de Europese Unie, mag de informatie bedoeld in paragraaf 1 worden samengevoegd, tenzij het gaat om:
1° fiscale jurisdicties die niet-coöperatief zijn op belastinggebied;
2° fiscale jurisdicties opgenomen in de Belgische lijsten van fiscale jurisdicties.
3° fiscale jurisdicties aangemerkt door het Mondiaal Forum inzake transparantie en uitwisseling van inlichtingen in belastingaangelegenheden als Staten die niet effectief of substantieel de standaard op het gebied van de uitwisseling van inlichtingen op verzoek toepassen.
§ 4. In voorkomend geval bevat het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting een algemene commentaar met uitleg voor eventuele materiële discrepanties tussen de bedragen bedoeld in paragraaf 1, eerste lid, 9° en 10°, in voorkomend geval rekening houdend met de overeenkomstige bedragen in vorige boekjaren.
§ 5. Het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting moet in dezelfde taal als de jaarrekening worden opgemaakt.
Art. 6:6. Voor de openbaarmaking van het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting gebruikt de onderworpen vennootschap of bijkantoor het model en het formaat voor elektronische verslaglegging vastgesteld door de Europese Commissie door middel van uitvoeringshandelingen, als bedoeld in artikel 48quater van de Richtlijn 2013/34/EU.
Art. 6:7. In afwijking van artikel 3:66 ontvangt de Nationale Bank van België de neerlegging van het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting ten laatste binnen de twaalf maanden na de datum van afsluiting van het boekjaar waarop het verslag betrekking heeft, overeenkomstig artikelen 3:12/1, 3:20/1, § 4, en 3:36/1 van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen.
Legt de onderworpen vennootschap of het bijkantoor het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting tegelijk met andere stukken neer, dan is het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting duidelijk afgescheiden van de andere stukken. Het is geenszins toegelaten om het verslag in de jaarrekening of het jaarverslag te incorporeren.
Art. 6:8. Het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting wordt elektronisch neergelegd volgens de technische modaliteiten en procedures die de Nationale Bank van België in een protocol heeft vastgelegd. De Nationale Bank van België maakt de technische modaliteiten en procedures openbaar via haar website.
Art. 6:9. De Nationale Bank van België aanvaardt de neerlegging van het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting enkel wanneer dit verslag in overeenstemming is met artikel 6:6 wat betreft het model en het formaat en na betaling van de neerleggingskosten. De neerleggingskosten die aan Nationale Bank van België moeten worden betaald, bedragen 81,70 euro.
De in dit artikel bepaalde neerleggingskosten worden jaarlijks, op 1 januari, aangepast aan de evolutie van het indexcijfer van de consumptieprijzen volgens de volgende formule: het nieuwe bedrag is gelijk aan het basisbedrag bepaald in het eerste lid vermenigvuldigd met het nieuwe indexcijfer, met name het indexcijfer van de maand oktober van het jaar voordien, en gedeeld door het aanvangsindexcijfer, met name het indexcijfer van de maand oktober 2023. Het verkregen resultaat wordt afgerond op het hogere veelvoud van 10 eurocent. De aangepaste bedragen worden uiterlijk op 15 december van elk jaar in het Belgisch Staatsblad bekendgemaakt.
Wanneer de neerlegging van het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting aanvaard wordt, neemt de Nationale Bank van België deze neerlegging op in haar elektronisch register.
Binnen elf werkdagen die volgen op de datum van de aanvaarding van de neerlegging, stuurt de Nationale Bank van België de mededeling van deze neerlegging via de eBox, ingesteld door de wet van 27 februari 2019 inzake elektronische uitwisseling van berichten via de eBox, naar de persoon op wie het document betrekking heeft.
Art. 6:10. De aanpassing van het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting, waarvan de neerlegging eerder door de Nationale Bank van België werd aanvaard, gebeurt door neerlegging, volgens de voorwaarden bepaald door artikel 6:8 en de neerleggingskosten bedoeld in artikel 6:9 van de integrale, behoorlijk verbeterd verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting.
De vermelding "verbetering" wordt opgenomen in het gestructureerd databestand bedoeld in artikel 6:6.
De verbetering van het eerder openbaar gemaakt verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting luidt in dezelfde munteenheid en hetzelfde veelvoud hiervan en gebeurt in dezelfde taal als het vorige verslag.
Art. 6:11.De Nationale Bank van België stelt op haar website een kopie beschikbaar, in de vorm van het gestructureerd databestand bedoeld in artikel 6:6 en in de vorm van een bestand in het "Portable Document Format" (PDF)-formaat, van het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting dat bij haar werd neergelegd tijdens het lopende en de minstens vijf vorige kalenderjaren, volgens de voorwaarden die zij bepaalt en die op haar website bekendgemaakt worden. De Nationale Bank van België kan het verslag ook op andere wijzen ter beschikking stellen.".
"Titel 4 - Verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting
Art. 6:4. Het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting omvat informatie over alle activiteiten van de onderworpen vennootschap of onderneming, met inbegrip van de activiteiten van alle verbonden entiteiten die in de jaarrekening over het betrokken boekjaar zijn geconsolideerd.
Voor de toepassing van deze titel mogen de instructies bedoeld in artikel 321/2 van het Wetboek van Inkomstenbelasting 1992 gebruikt worden. Wordt er gebruik gemaakt van deze optie, dan wordt dat in het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting vermeld.
Art. 6:5. § 1. De informatie bedoeld in artikel 6:4 omvat:
1° de naam van de op zichzelf staande vennootschap, de uiteindelijke moedervennootschap of de uiteindelijke moederonderneming van een derde land;
2° het betrokken boekjaar;
3° de gebruikte munteenheid voor het opstellen van het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting;
4° in het geval van een verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting opgesteld door de een op zichzelf staande vennootschap, een lijst van alle buiten België geopende bijkantoren met betrekking tot het desbetreffende boekjaar,
a) gevestigd in een lidstaat ;
b) gevestigd in een fiscale jurisdictie die niet-coöperatief is op belastinggebied;
c) gevestigd in een fiscale jurisdictie opgenomen in de Belgische lijsten van fiscale jurisdicties;
d) gevestigd in een fiscale jurisdictie aangemerkt door het Mondiaal Forum inzake transparantie en uitwisseling van inlichtingen in belastingaangelegenheden als een Staat die niet effectief of substantieel de standaard op het gebied van de uitwisseling van inlichtingen op verzoek toepast;
of in het geval van een verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting opgesteld door een uiteindelijke moedervennootschap, een lijst van alle entiteiten die in de geconsolideerde jaarrekening van de uiteindelijke moedervennootschap zijn opgenomen met betrekking tot het desbetreffende boekjaar,
a) gevestigd in een lidstaat ;
b) gevestigd in een fiscale jurisdictie die niet-coöperatief is op belastinggebied;
c) gevestigd in een fiscale jurisdictie opgenomen in de Belgische lijsten van fiscale jurisdicties;
d) gevestigd in een fiscale jurisdictie aangemerkt door het Mondiaal Forum inzake transparantie en uitwisseling van inlichtingen in belastingaangelegenheden als een Staat die niet effectief of substantieel de standaard op het gebied van de uitwisseling van inlichtingen op verzoek toepast;
of in het geval van een verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting opgesteld voor een uiteindelijke moederonderneming van een derde land een lijst van alle entiteiten die in de geconsolideerde financiële overzichten van de uiteindelijke moederonderneming zijn opgenomen met betrekking tot het desbetreffende boekjaar,
a) gevestigd in een lidstaat ;
b) gevestigd in een fiscale jurisdictie die niet-coöperatief is op belastinggebied;
c) gevestigd in een fiscale jurisdictie opgenomen in de Belgische lijsten van fiscale jurisdicties;
d) gevestigd in een fiscale jurisdictie aangemerkt door het Mondiaal Forum inzake transparantie en uitwisseling van inlichtingen in belastingaangelegenheden als een Staat die niet effectief of substantieel de standaard op het gebied van de uitwisseling van inlichtingen op verzoek toepast;
5° een korte beschrijving van de aard van haar activiteiten;
6° het aantal werknemers, in voltijdse equivalenten;
7° inkomsten, die als volgt worden berekend:
a) de som van de netto-omzet, de overige bedrijfsopbrengsten, opbrengsten uit deelnemingen, met uitzondering van de dividenden ontvangen van verbonden ondernemingen, de opbrengsten uit andere effecten en vorderingen die tot de vaste activa behoren, overige rentebaten en soortgelijke opbrengsten, als bedoeld in Bijlage 3 van dit besluit; of
b) voor geconsolideerde rekeningen die opgesteld zijn volgens de internationale standaard voor jaarrekeningen, de opbrengsten als gedefinieerd in de internationale standaarden voor jaarrekeningen, met uitzondering van de waardecorrecties en van de dividenden ontvangen van verbonden ondernemingen; of
c) opbrengsten als gedefinieerd in een ander dan bedoeld onder a) of b) stelsel voor financiële verslaglegging waarop de uiteindelijke moederonderneming zich heeft gebaseerd voor het opstellen van haar geconsolideerde financiële overzichten, met uitzondering van de waardecorrecties en van de dividenden ontvangen van verbonden ondernemingen;
8° het bedrag van de winst of het verlies van het betrokken boekjaar, vóór de vennootschapsbelasting;
9° het bedrag van de toerekenbare inkomstenbelasting tijdens het betrokken boekjaar, te berekenen als de belastinglasten van het lopende jaar die in de betrokken fiscale jurisdictie zijn erkend met betrekking tot de belastbare winsten of verliezen van het boekjaar door de respectieve vennootschappen, ondernemingen en bijkantoren, met uitzondering van de uitgestelde belastingen en de voorzieningen voor onzekere belastingverplichtingen;
10° het bedrag van de inkomstenbelasting betaald op kasmiddelenbasis, te berekenen als het bedrag van de winstbelasting die de vennootschappen, ondernemingen en bijkantoren in de betrokken fiscale jurisdictie tijdens het betrokken boekjaar hebben betaald;
11° het bedrag van de gecumuleerde winst aan het eind van het betrokken boekjaar.
De gebruikte munteenheid, bedoeld in het eerste lid, 3°, is de munteenheid waarin de jaarrekening van de vennootschap, de geconsolideerde rekeningen van de uiteindelijke moedervennootschap of de geconsolideerde rekeningen van de uiteindelijke moederonderneming worden opgesteld en openbaar gemaakt. Maakt de dochtervennootschap het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting op, dan is de gebruikte munteenheid de munteenheid waarin de jaarrekening van de dochtervennootschap is uitgedrukt.
De inkomsten bedoeld in het eerste lid, 7°, omvatten ook de transacties met verbonden partijen.
De belastinglasten van het lopende jaar bedoeld in het eerste lid, 9°, hebben enkel betrekking op de activiteiten in het betrokken boekjaar. Deze lasten omvatten geen uitgestelde belastingen of voorzieningen voor onzekere belastingverplichtingen.
De betaalde belastingen bedoeld in het eerste lid, 10°, omvatten eveneens de door andere vennootschappen en ondernemingen betaalde bronbelastingen in verband betalingen aan entiteiten binnen de groep.
Onder gecumuleerde winst bedoeld in het eerste lid, 11°, wordt verstaan de som van de winsten van voorgaande boekjaren, met name de overgedragen winst en de winst van het betrokken boekjaar waarover nog geen beslissing is genomen, met name de over te dragen winst.
Met betrekking tot bijkantoren wordt met de gecumuleerde winst bedoeld:
1° de winst van de op zichzelf staande vennootschap die het bijkantoor heeft geopend;
2° de winst van de op zichzelf staande onderneming van een derde land.
§ 2. De informatie wordt aan elke betrokken fiscale jurisdictie toegewezen op basis van vestiging, het bestaan van een vaste inrichting of permanente bedrijfsactiviteiten die, vanwege de activiteiten van de vennootschap of de groep in die fiscale jurisdictie onderworpen zijn aan de inkomstenbelasting.
Zijn de activiteiten van meerdere verbonden vennootschappen binnen één fiscale jurisdictie aan de inkomstenbelasting onderworpen, is de aan die fiscale jurisdictie toegewezen informatie de som van de informatie over die activiteiten van elke verbonden vennootschap en hun bijkantoren in die fiscale jurisdictie. Informatie over een bepaalde activiteit wordt niet gelijktijdig aan meer dan één fiscale jurisdictie toegewezen.
§ 3. De informatie bedoeld in paragraaf 1 wordt per lidstaat afzonderlijk weergegeven. Bestaat de lidstaat uit meer dan één fiscale jurisdictie, dan wordt de informatie op het niveau van de lidstaat samengevoegd.
Met betrekking tot fiscale jurisdicties buiten de Europese Unie, mag de informatie bedoeld in paragraaf 1 worden samengevoegd, tenzij het gaat om:
1° fiscale jurisdicties die niet-coöperatief zijn op belastinggebied;
2° fiscale jurisdicties opgenomen in de Belgische lijsten van fiscale jurisdicties.
3° fiscale jurisdicties aangemerkt door het Mondiaal Forum inzake transparantie en uitwisseling van inlichtingen in belastingaangelegenheden als Staten die niet effectief of substantieel de standaard op het gebied van de uitwisseling van inlichtingen op verzoek toepassen.
§ 4. In voorkomend geval bevat het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting een algemene commentaar met uitleg voor eventuele materiële discrepanties tussen de bedragen bedoeld in paragraaf 1, eerste lid, 9° en 10°, in voorkomend geval rekening houdend met de overeenkomstige bedragen in vorige boekjaren.
§ 5. Het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting moet in dezelfde taal als de jaarrekening worden opgemaakt.
Art. 6:6. Voor de openbaarmaking van het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting gebruikt de onderworpen vennootschap of bijkantoor het model en het formaat voor elektronische verslaglegging vastgesteld door de Europese Commissie door middel van uitvoeringshandelingen, als bedoeld in artikel 48quater van de Richtlijn 2013/34/EU.
Art. 6:7. In afwijking van artikel 3:66 ontvangt de Nationale Bank van België de neerlegging van het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting ten laatste binnen de twaalf maanden na de datum van afsluiting van het boekjaar waarop het verslag betrekking heeft, overeenkomstig artikelen 3:12/1, 3:20/1, § 4, en 3:36/1 van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen.
Legt de onderworpen vennootschap of het bijkantoor het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting tegelijk met andere stukken neer, dan is het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting duidelijk afgescheiden van de andere stukken. Het is geenszins toegelaten om het verslag in de jaarrekening of het jaarverslag te incorporeren.
Art. 6:8. Het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting wordt elektronisch neergelegd volgens de technische modaliteiten en procedures die de Nationale Bank van België in een protocol heeft vastgelegd. De Nationale Bank van België maakt de technische modaliteiten en procedures openbaar via haar website.
Art. 6:9. De Nationale Bank van België aanvaardt de neerlegging van het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting enkel wanneer dit verslag in overeenstemming is met artikel 6:6 wat betreft het model en het formaat en na betaling van de neerleggingskosten. De neerleggingskosten die aan Nationale Bank van België moeten worden betaald, bedragen 81,70 euro.
De in dit artikel bepaalde neerleggingskosten worden jaarlijks, op 1 januari, aangepast aan de evolutie van het indexcijfer van de consumptieprijzen volgens de volgende formule: het nieuwe bedrag is gelijk aan het basisbedrag bepaald in het eerste lid vermenigvuldigd met het nieuwe indexcijfer, met name het indexcijfer van de maand oktober van het jaar voordien, en gedeeld door het aanvangsindexcijfer, met name het indexcijfer van de maand oktober 2023. Het verkregen resultaat wordt afgerond op het hogere veelvoud van 10 eurocent. De aangepaste bedragen worden uiterlijk op 15 december van elk jaar in het Belgisch Staatsblad bekendgemaakt.
Wanneer de neerlegging van het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting aanvaard wordt, neemt de Nationale Bank van België deze neerlegging op in haar elektronisch register.
Binnen elf werkdagen die volgen op de datum van de aanvaarding van de neerlegging, stuurt de Nationale Bank van België de mededeling van deze neerlegging via de eBox, ingesteld door de wet van 27 februari 2019 inzake elektronische uitwisseling van berichten via de eBox, naar de persoon op wie het document betrekking heeft.
Art. 6:10. De aanpassing van het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting, waarvan de neerlegging eerder door de Nationale Bank van België werd aanvaard, gebeurt door neerlegging, volgens de voorwaarden bepaald door artikel 6:8 en de neerleggingskosten bedoeld in artikel 6:9 van de integrale, behoorlijk verbeterd verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting.
De vermelding "verbetering" wordt opgenomen in het gestructureerd databestand bedoeld in artikel 6:6.
De verbetering van het eerder openbaar gemaakt verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting luidt in dezelfde munteenheid en hetzelfde veelvoud hiervan en gebeurt in dezelfde taal als het vorige verslag.
Art. 6:11.De Nationale Bank van België stelt op haar website een kopie beschikbaar, in de vorm van het gestructureerd databestand bedoeld in artikel 6:6 en in de vorm van een bestand in het "Portable Document Format" (PDF)-formaat, van het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting dat bij haar werd neergelegd tijdens het lopende en de minstens vijf vorige kalenderjaren, volgens de voorwaarden die zij bepaalt en die op haar website bekendgemaakt worden. De Nationale Bank van België kan het verslag ook op andere wijzen ter beschikking stellen.".
Art. 4. Dans le livre 6 du même arrêté, il est inséré un titre 4, comportant les articles 6:4 à 6:11, rédigé comme suit :
" Titre 4 - La déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus
Art. 6:4. La déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus contient des informations concernant toutes les activités de la société ou entreprise assujettie, y compris celles de toutes les entités liées consolidées dans les comptes annuels relatifs à l'exercice comptable concerné.
Pour l'application de ce titre, les instructions visées à l'article 321/2 du Code des impôts sur les revenus 1992 peuvent être utilisées. Si cette option est utilisée, elle sera mentionnée dans la déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus.
Art. 6:5. § 1er. Les informations visées à l'article 6:4 comportent :
1° le nom de la société autonome, la société mère ultime ou de l'entreprise mère ultime d'un pays tiers ;
2° l'exercice comptable concerné ;
3° la devise utilisée pour l'établissement de la déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus ;
4° en cas de déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus établie par une société autonome, une liste des succursales ouvertes en dehors de la Belgique, pour ce qui concerne l'exercice comptable concerné,
a) constituées dans un Etat membre ;
b) constituées dans une juridiction fiscale non coopérative à des fins fiscales ;
c) constituées dans une juridiction fiscale figurant sur les listes belges des juridictions fiscales ;
d) constituées dans une juridiction fiscale considérée par le Forum mondial sur la transparence et l'échange de renseignements à des fins fiscales, comme un Etat n'ayant pas mis effectivement ou substantiellement en oeuvre le standard sur l'échange de renseignements sur demande ;
ou en cas de déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus établie par une société mère ultime, une liste de toutes les entités figurant dans les comptes consolidés de la société mère ultime, pour ce qui concerne l'exercice comptable concerné,
a) constituées dans un Etat membre ;
b) constituées dans une juridiction fiscale non coopérative à des fins fiscales ;
c) constituées dans une juridiction fiscale figurant dans les listes belges des juridictions fiscales ;
d) constituées dans une juridiction fiscale considérée par le Forum mondial sur la transparence et l'échange de renseignements à des fins fiscales, comme un Etat n'ayant pas mis effectivement ou substantiellement en oeuvre le standard sur l'échange de renseignements sur demande ;
ou en cas de déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus établie pour une entreprise mère ultime d'un pays tiers, une liste de toutes les entités figurant dans les états financiers consolidés de l'entreprise mère ultime, pour ce qui concerne l'exercice comptable concerné,
a) constituées dans un Etat membre ;
b) constituées dans une juridiction fiscale non coopérative à des fins fiscales ;
c) constituées dans une juridiction fiscale figurant dans les listes belges des juridictions fiscales ;
d) constituées dans une juridiction fiscale considérée par le Forum mondial sur la transparence et l'échange de renseignements à des fins fiscales, comme un Etat n'ayant pas mis effectivement ou substantiellement en oeuvre le standard sur l'échange de renseignements sur demande ;
5° une brève description de la nature de leurs activités ;
6° le nombre de salariés employés en équivalent temps plein ;
7° le chiffre d'affaires, qui doit être calculé comme suit:
a) la somme du chiffre d'affaires net, des autres produits d'exploitation, des produits provenant de participations - à l'exclusion des dividendes reçus des entreprises liées, des produits provenant d'autres valeurs mobilières et de créances de l'actif immobilisé, et des autres intérêts et produits assimilés, visés à l'Annexe 3 du présent arrêté ; ou
b) pour les comptes consolidés établis selon ces normes, les produits définis par les normes comptables internationales à l'exception des corrections de valeur et des dividendes reçus des entreprises liées ; ou
c) les revenus, au sens du cadre d'une présentation de l'information financière, autres que ceux visées aux points a) et b) sur la base desquels l'entreprise mère ultime a établi ses états financiers consolidés, à l'exclusion des corrections de valeur et des dividendes reçus des entreprises liées ;
8° le montant du bénéfice ou des pertes de l'exercice comptable concerné, avant impôt sur les revenus des sociétés ;
9° le montant de l'impôt sur les revenus des sociétés dû au cours de l'exercice comptable concerné, qui doit être calculé comme étant la charge d'impôt exigible au titre des bénéfices imposables ou des pertes de l'exercice comptable comptabilisée par les sociétés, les entreprises et les succursales dans la juridiction fiscale concernée, à l'exclusion des impôts différés et des provisions constituées au titre de charges fiscales incertaines ;
10° le montant de l'impôt sur les revenus, acquitté sur la base de trésorerie, calculé comme étant le montant de l'impôt sur les revenus des sociétés payé par les sociétés, les entreprises et les succursales au cours de l'exercice comptable concerné, dans la juridiction fiscale concernée ;
11° le montant des bénéfices non distribués à la fin de l'exercice comptable concerné.
La devise utilisée visée à l'alinéa 1er, 3°, est la devise utilisée pour l'établissement et la publication des comptes annuels de la société, les comptes consolidés de la société mère ultime ou des états financiers consolidés de l'entreprise mère ultime. Lorsque la filiale établit la déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus, la devise utilisée est la devise dans laquelle les comptes annuels de la filiale sont exprimés.
Le chiffre d'affaires visé à l'alinéa 1er, 7°, comprend également les transactions passées avec des parties liées.
La charge d'impôt exigible de l'exercice en cours visée à l'alinéa 1er, 9°, se rapporte uniquement aux activités d'une entreprise pendant l'exercice social concerné. Cette charge n'inclut pas les impôts différés, ni les provisions constituées au titre de charges fiscales incertaines.
Les taxes payées visées à l'alinéa 1er, 10°, incluent également les retenues à la source, payées par d'autres sociétés et entreprises, concernant des paiements reçus par les entités au sein d'un groupe.
On entend par des bénéfices non distribués visés à l'alinéa 1er, 11°, la somme des bénéfices des exercices passés, à savoir le bénéfice reporté et du bénéfice de l'exercice social concerné dont la distribution n'a pas encore été décidée, à savoir le bénéfice à reporter.
En ce qui concerne les succursales, on entend par bénéfices non distribués :
1° le bénéfice de la société autonome qui a ouvert la succursale ;
2° le bénéfice de l'entreprise autonome d'un pays tiers.
§ 2. Les informations sont attribuées à chaque juridiction fiscale concernée sur la base de l'établissement, de l'existence d'une installation fixe d'affaires ou d'une activité économique permanente qui, du fait des activités de la société ou du groupe, peut être soumise à un impôt sur les revenus des sociétés dans cette juridiction fiscale.
Lorsque les activités de plusieurs sociétés liées peuvent être soumises à un impôt sur les revenus des sociétés dans une même juridiction fiscale, les informations attribuées à cette juridiction fiscale représentent la somme des informations relatives à ces activités pour chacune des sociétés liées et leurs succursales, dans cette juridiction fiscale. Aucune information relative à une activité donnée n'est attribuée simultanément à plusieurs juridictions fiscale.
§ 3. Les informations visées au paragraphe 1er sont présentées séparément pour chaque Etat membre. Lorsqu'un Etat membre comprend plusieurs juridictions fiscales, les informations sont agrégées au niveau de cet Etat membre.
En ce qui concerne les juridictions fiscales en dehors de l'Union européenne, les informations visées au paragraphe 1er peuvent être présentées sous une forme agrégée, sauf s'il s'agit :
1° des juridictions fiscales non coopératives à des fins fiscales ;
2° des juridictions fiscales figurant sur les listes belges des juridictions fiscales.
3 ° des juridictions fiscales considérées par le Forum mondial sur la transparence et l'échange de renseignements à des fins fiscales, comme des Etats n'ayant pas mis effectivement ou substantiellement en oeuvre le standard sur l'échange de renseignements sur demande.
§ 4. Le cas échéant, la déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus contient un exposé général donnant des explications sur les éventuelles discordances importantes entre les montants visés au paragraphe 1er, alinéa 1er, 9° et 10°, en tenant compte, le cas échéant, des montants correspondants concernant les exercices comptables précédents.
§ 5. La déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus doit être établie dans la même langue que les comptes annuels.
Art. 6:6. Pour la publication de la déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus, la société ou succursale assujettie utilise le modèle et le format de déclaration électronique, fixés par la Commission européenne par la voie d'actes d'exécution, visées à l'article 48quater de la Directive 2013/34/UE.
Art. 6:7. Par dérogation à l'article 3:66, la Banque nationale de Belgique reçoit le dépôt de la déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus, au plus tard dans les douze mois suivant la date de clôture de l'exercice auquel la déclaration se rapporte, conformément aux articles 3:12/1, 3:20/1, § 4, et 3:36/1 du Code des sociétés et des associations.
Lorsque la société ou la succursale assujettie dépose la déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus en même temps que les autres pièces, la déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus est bien distincte des autres pièces. L'incorporation de la déclaration dans les comptes annuels ou le rapport de gestion n'est en aucun cas admise.
Art. 6:8. La déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus est à déposer électroniquement selon les modalités techniques et procédures fixées dans un protocole de la Banque nationale de Belgique. La Banque nationale de Belgique publie les modalités techniques et procédures sur son site internet.
Art. 6:9. La Banque nationale de Belgique n'accepte le dépôt de la déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus que si cette déclaration est conforme à l'article 6:6 en ce qui concerne le modèle et le format, et après paiement des frais de dépôt. Les frais de dépôt à payer à la Banque nationale de Belgique s'élèvent à 81,70 euros.
Les frais de dépôt prévus dans le présent article sont adaptés, le 1er janvier de chaque année, à l'évolution de l'indice des prix à la consommation conformément à la formule suivante : le nouveau montant est égal au montant de base prévu à l'alinéa 1er multiplié par le nouvel indice, à savoir l'indice du mois d'octobre de l'année précédente, et divisé par l'indice de départ, à savoir l'indice du mois d'octobre 2023. Le résultat obtenu est arrondi à la dizaine d'eurocent supérieure. Les montants adaptés sont publiés au Moniteur belge au plus tard le 15 décembre de chaque année.
Lorsque le dépôt de la déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus est accepté, la Banque nationale de Belgique enregistre ce dépôt dans son registre électronique.
Dans les onze jours ouvrables qui suivent la date de l'acceptation du dépôt, la Banque nationale de Belgique envoie la mention de ce dépôt via l'eBox, institué par la loi du 27 février 2019 relative à l'échange électronique de messages par le biais de l'eBox, à la personne à laquelle le document se rapporte.
Art. 6:10. La rectification de la déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus, dont le dépôt a été accepté préalablement par la Banque nationale de Belgique, s'effectue par le dépôt, selon les conditions prévues à l'article 6:8 et les frais de dépôt visés à l'article 6:9, de l'intégralité de la déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus dûment rectifiée.
L'indication " rectification " est reprise dans le fichier structuré visé à l'article 6:6.
La rectification de la déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus publiée antérieurement est libellée dans la même unité monétaire et le même multiple que celle-ci et s'effectue dans la même langue que la déclaration précédente.
Art. 6:11.La Banque nationale de Belgique met à disposition sur son site internet une copie, sous forme du fichier structuré visé à l'article 6:6 et sous forme d'un fichier au format " Portable Document Format " (PDF), de la déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus qui a été déposée auprès d'elle pendant l'année civile en cours et, au minimum, les cinq années civiles précédentes, selon les conditions qu'elle définit et qui sont publiées sur son site internet. La Banque nationale de Belgique peut également mettre à disposition par d'autres moyens. ".
" Titre 4 - La déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus
Art. 6:4. La déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus contient des informations concernant toutes les activités de la société ou entreprise assujettie, y compris celles de toutes les entités liées consolidées dans les comptes annuels relatifs à l'exercice comptable concerné.
Pour l'application de ce titre, les instructions visées à l'article 321/2 du Code des impôts sur les revenus 1992 peuvent être utilisées. Si cette option est utilisée, elle sera mentionnée dans la déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus.
Art. 6:5. § 1er. Les informations visées à l'article 6:4 comportent :
1° le nom de la société autonome, la société mère ultime ou de l'entreprise mère ultime d'un pays tiers ;
2° l'exercice comptable concerné ;
3° la devise utilisée pour l'établissement de la déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus ;
4° en cas de déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus établie par une société autonome, une liste des succursales ouvertes en dehors de la Belgique, pour ce qui concerne l'exercice comptable concerné,
a) constituées dans un Etat membre ;
b) constituées dans une juridiction fiscale non coopérative à des fins fiscales ;
c) constituées dans une juridiction fiscale figurant sur les listes belges des juridictions fiscales ;
d) constituées dans une juridiction fiscale considérée par le Forum mondial sur la transparence et l'échange de renseignements à des fins fiscales, comme un Etat n'ayant pas mis effectivement ou substantiellement en oeuvre le standard sur l'échange de renseignements sur demande ;
ou en cas de déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus établie par une société mère ultime, une liste de toutes les entités figurant dans les comptes consolidés de la société mère ultime, pour ce qui concerne l'exercice comptable concerné,
a) constituées dans un Etat membre ;
b) constituées dans une juridiction fiscale non coopérative à des fins fiscales ;
c) constituées dans une juridiction fiscale figurant dans les listes belges des juridictions fiscales ;
d) constituées dans une juridiction fiscale considérée par le Forum mondial sur la transparence et l'échange de renseignements à des fins fiscales, comme un Etat n'ayant pas mis effectivement ou substantiellement en oeuvre le standard sur l'échange de renseignements sur demande ;
ou en cas de déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus établie pour une entreprise mère ultime d'un pays tiers, une liste de toutes les entités figurant dans les états financiers consolidés de l'entreprise mère ultime, pour ce qui concerne l'exercice comptable concerné,
a) constituées dans un Etat membre ;
b) constituées dans une juridiction fiscale non coopérative à des fins fiscales ;
c) constituées dans une juridiction fiscale figurant dans les listes belges des juridictions fiscales ;
d) constituées dans une juridiction fiscale considérée par le Forum mondial sur la transparence et l'échange de renseignements à des fins fiscales, comme un Etat n'ayant pas mis effectivement ou substantiellement en oeuvre le standard sur l'échange de renseignements sur demande ;
5° une brève description de la nature de leurs activités ;
6° le nombre de salariés employés en équivalent temps plein ;
7° le chiffre d'affaires, qui doit être calculé comme suit:
a) la somme du chiffre d'affaires net, des autres produits d'exploitation, des produits provenant de participations - à l'exclusion des dividendes reçus des entreprises liées, des produits provenant d'autres valeurs mobilières et de créances de l'actif immobilisé, et des autres intérêts et produits assimilés, visés à l'Annexe 3 du présent arrêté ; ou
b) pour les comptes consolidés établis selon ces normes, les produits définis par les normes comptables internationales à l'exception des corrections de valeur et des dividendes reçus des entreprises liées ; ou
c) les revenus, au sens du cadre d'une présentation de l'information financière, autres que ceux visées aux points a) et b) sur la base desquels l'entreprise mère ultime a établi ses états financiers consolidés, à l'exclusion des corrections de valeur et des dividendes reçus des entreprises liées ;
8° le montant du bénéfice ou des pertes de l'exercice comptable concerné, avant impôt sur les revenus des sociétés ;
9° le montant de l'impôt sur les revenus des sociétés dû au cours de l'exercice comptable concerné, qui doit être calculé comme étant la charge d'impôt exigible au titre des bénéfices imposables ou des pertes de l'exercice comptable comptabilisée par les sociétés, les entreprises et les succursales dans la juridiction fiscale concernée, à l'exclusion des impôts différés et des provisions constituées au titre de charges fiscales incertaines ;
10° le montant de l'impôt sur les revenus, acquitté sur la base de trésorerie, calculé comme étant le montant de l'impôt sur les revenus des sociétés payé par les sociétés, les entreprises et les succursales au cours de l'exercice comptable concerné, dans la juridiction fiscale concernée ;
11° le montant des bénéfices non distribués à la fin de l'exercice comptable concerné.
La devise utilisée visée à l'alinéa 1er, 3°, est la devise utilisée pour l'établissement et la publication des comptes annuels de la société, les comptes consolidés de la société mère ultime ou des états financiers consolidés de l'entreprise mère ultime. Lorsque la filiale établit la déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus, la devise utilisée est la devise dans laquelle les comptes annuels de la filiale sont exprimés.
Le chiffre d'affaires visé à l'alinéa 1er, 7°, comprend également les transactions passées avec des parties liées.
La charge d'impôt exigible de l'exercice en cours visée à l'alinéa 1er, 9°, se rapporte uniquement aux activités d'une entreprise pendant l'exercice social concerné. Cette charge n'inclut pas les impôts différés, ni les provisions constituées au titre de charges fiscales incertaines.
Les taxes payées visées à l'alinéa 1er, 10°, incluent également les retenues à la source, payées par d'autres sociétés et entreprises, concernant des paiements reçus par les entités au sein d'un groupe.
On entend par des bénéfices non distribués visés à l'alinéa 1er, 11°, la somme des bénéfices des exercices passés, à savoir le bénéfice reporté et du bénéfice de l'exercice social concerné dont la distribution n'a pas encore été décidée, à savoir le bénéfice à reporter.
En ce qui concerne les succursales, on entend par bénéfices non distribués :
1° le bénéfice de la société autonome qui a ouvert la succursale ;
2° le bénéfice de l'entreprise autonome d'un pays tiers.
§ 2. Les informations sont attribuées à chaque juridiction fiscale concernée sur la base de l'établissement, de l'existence d'une installation fixe d'affaires ou d'une activité économique permanente qui, du fait des activités de la société ou du groupe, peut être soumise à un impôt sur les revenus des sociétés dans cette juridiction fiscale.
Lorsque les activités de plusieurs sociétés liées peuvent être soumises à un impôt sur les revenus des sociétés dans une même juridiction fiscale, les informations attribuées à cette juridiction fiscale représentent la somme des informations relatives à ces activités pour chacune des sociétés liées et leurs succursales, dans cette juridiction fiscale. Aucune information relative à une activité donnée n'est attribuée simultanément à plusieurs juridictions fiscale.
§ 3. Les informations visées au paragraphe 1er sont présentées séparément pour chaque Etat membre. Lorsqu'un Etat membre comprend plusieurs juridictions fiscales, les informations sont agrégées au niveau de cet Etat membre.
En ce qui concerne les juridictions fiscales en dehors de l'Union européenne, les informations visées au paragraphe 1er peuvent être présentées sous une forme agrégée, sauf s'il s'agit :
1° des juridictions fiscales non coopératives à des fins fiscales ;
2° des juridictions fiscales figurant sur les listes belges des juridictions fiscales.
3 ° des juridictions fiscales considérées par le Forum mondial sur la transparence et l'échange de renseignements à des fins fiscales, comme des Etats n'ayant pas mis effectivement ou substantiellement en oeuvre le standard sur l'échange de renseignements sur demande.
§ 4. Le cas échéant, la déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus contient un exposé général donnant des explications sur les éventuelles discordances importantes entre les montants visés au paragraphe 1er, alinéa 1er, 9° et 10°, en tenant compte, le cas échéant, des montants correspondants concernant les exercices comptables précédents.
§ 5. La déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus doit être établie dans la même langue que les comptes annuels.
Art. 6:6. Pour la publication de la déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus, la société ou succursale assujettie utilise le modèle et le format de déclaration électronique, fixés par la Commission européenne par la voie d'actes d'exécution, visées à l'article 48quater de la Directive 2013/34/UE.
Art. 6:7. Par dérogation à l'article 3:66, la Banque nationale de Belgique reçoit le dépôt de la déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus, au plus tard dans les douze mois suivant la date de clôture de l'exercice auquel la déclaration se rapporte, conformément aux articles 3:12/1, 3:20/1, § 4, et 3:36/1 du Code des sociétés et des associations.
Lorsque la société ou la succursale assujettie dépose la déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus en même temps que les autres pièces, la déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus est bien distincte des autres pièces. L'incorporation de la déclaration dans les comptes annuels ou le rapport de gestion n'est en aucun cas admise.
Art. 6:8. La déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus est à déposer électroniquement selon les modalités techniques et procédures fixées dans un protocole de la Banque nationale de Belgique. La Banque nationale de Belgique publie les modalités techniques et procédures sur son site internet.
Art. 6:9. La Banque nationale de Belgique n'accepte le dépôt de la déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus que si cette déclaration est conforme à l'article 6:6 en ce qui concerne le modèle et le format, et après paiement des frais de dépôt. Les frais de dépôt à payer à la Banque nationale de Belgique s'élèvent à 81,70 euros.
Les frais de dépôt prévus dans le présent article sont adaptés, le 1er janvier de chaque année, à l'évolution de l'indice des prix à la consommation conformément à la formule suivante : le nouveau montant est égal au montant de base prévu à l'alinéa 1er multiplié par le nouvel indice, à savoir l'indice du mois d'octobre de l'année précédente, et divisé par l'indice de départ, à savoir l'indice du mois d'octobre 2023. Le résultat obtenu est arrondi à la dizaine d'eurocent supérieure. Les montants adaptés sont publiés au Moniteur belge au plus tard le 15 décembre de chaque année.
Lorsque le dépôt de la déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus est accepté, la Banque nationale de Belgique enregistre ce dépôt dans son registre électronique.
Dans les onze jours ouvrables qui suivent la date de l'acceptation du dépôt, la Banque nationale de Belgique envoie la mention de ce dépôt via l'eBox, institué par la loi du 27 février 2019 relative à l'échange électronique de messages par le biais de l'eBox, à la personne à laquelle le document se rapporte.
Art. 6:10. La rectification de la déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus, dont le dépôt a été accepté préalablement par la Banque nationale de Belgique, s'effectue par le dépôt, selon les conditions prévues à l'article 6:8 et les frais de dépôt visés à l'article 6:9, de l'intégralité de la déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus dûment rectifiée.
L'indication " rectification " est reprise dans le fichier structuré visé à l'article 6:6.
La rectification de la déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus publiée antérieurement est libellée dans la même unité monétaire et le même multiple que celle-ci et s'effectue dans la même langue que la déclaration précédente.
Art. 6:11.La Banque nationale de Belgique met à disposition sur son site internet une copie, sous forme du fichier structuré visé à l'article 6:6 et sous forme d'un fichier au format " Portable Document Format " (PDF), de la déclaration d'informations relatives à l'impôt sur les revenus qui a été déposée auprès d'elle pendant l'année civile en cours et, au minimum, les cinq années civiles précédentes, selon les conditions qu'elle définit et qui sont publiées sur son site internet. La Banque nationale de Belgique peut également mettre à disposition par d'autres moyens. ".
Art. 5. De minister bevoegd voor Economie, de minister bevoegd voor KMO's, de minister bevoegd voor Financiën en de minister bevoegd voor Justitie zijn, ieder wat hem betreft, belast met de uitvoering van dit besluit.
Art. 5. Le ministre qui a l'Economie dans ses attributions, le ministre qui a les PME dans ses attributions, le ministre qui a les Finances dans ses attributions et le ministre qui a la Justice dans ses attributions sont chargés, chacun en ce qui le concerne, de l'exécution du présent arrêté.